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職工集資巧籌劃
發(fā)布時間:2005-09-16點擊次數(shù):10872

職工集資巧籌劃

 時下,一些企業(yè)因資金緊張,銀行貸款手續(xù)繁瑣等原因,經(jīng)常以職工集資方式籌措資金,以解燃眉之急。但《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定,納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分,準(zhǔn)予扣除。也就是說,納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出,凡不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率的部分允許稅前扣除,超過部分不得扣除。同時,《個人所得稅法》規(guī)定,對于支付給個人的利息支出還要按20%扣繳個人所得稅。因此,企業(yè)可采取降低利率提高職工待遇的方式,對屬于限制性費用實行“間接轉(zhuǎn)換”,達到節(jié)稅的目的。

  假設(shè)某企業(yè)職工人數(shù)200人,人均月工資700元,當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元。企業(yè)當(dāng)年度向職工集資人均10000元,年利率10%,假定同期同類銀行貸款利率為6%。當(dāng)年度稅前會計利潤總額為150000元。因為借款利率超過可扣除標(biāo)準(zhǔn),超支利息應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為:10000×200×(10%-6%)=80000(元),該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為75900元,應(yīng)代扣代繳個人所得稅為40000元。

  有什么辦法避免這種支出?如果將職工集資利率降為6%,將降低的利息通過提高職工獎金或工資的方式來解決,那么,職工的個人收入不但沒有減少,而且降低了利息所得項目應(yīng)納的個人所得稅。而企業(yè)集資利息未超過同期同類銀行貸款利息,可以獲得全額扣除。

  將利息超支部分80000元按人按月分攤,每人每月增加工資或獎金33.33元,增加后人均月工資達到733.33元,仍未超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。將利息費用轉(zhuǎn)移為工資費用后,企業(yè)職工集資利息可全額扣除,應(yīng)納企業(yè)所得稅額減少了26400元,應(yīng)代扣代繳個人所得稅減少了16000元。

  顯而易見,通過稅收籌劃,不僅使企業(yè)達到了節(jié)稅的目的,企業(yè)職工也因此得到了一定的實惠。 
 
    
來源:中國稅務(wù)報    2005.08.29   

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